Gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açtırmak - Yargıtay 11. Ceza Dairesi 2017/95 Esas 2020/6695 Karar Sayılı İlamı

MAHKEMESİ :Asliye Ceza Mahkemesi
SUÇ : Gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap açtırmak
HÜKÜM : Beraat

Seğmenler Vergi Dairesi Müdürlüğünün .... vergi numaralı mükellefi .... Hiz. Ltd. Şti.’nin müdürü ve ortakları olan sanıkların 2009 ve 2010 takvim yılında gerçek bir mal ve hizmet satımı olmaksızın “sahte fatura düzenlemek” ve yurt dışında bulunduğu iddia edilen firmalara sesli mesaj hizmeti vermediği halde yurt dışına hizmet ihracı yapmış göstererek; “Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açtırmak” suçlarını işledikleri iddiasıyla açılan kamu davasında; vergi inceleme raporlarına göre; söz konusu şirketin “Flat 21 Comption Road. SW197QA Londra/İNGİLTERE” adresinde faaliyette bulunan Focus İnternational Ltd. Co. İle “A/K 234 Elizabetes 41/43 Riga/LATVIA” adresinde faaliyette bulunan Trade Services Ltd. Co. firmalarına sesli mesaj hizmeti verdiğinden bahisle hizmet ihracı nedeniyle KDV iadesi talebinde bulunduğu, ilgili ülkelerin Gelir İdaresi kurumlarıyla yapılan yazışmalar sonucu söz konusu şirketlere ilişkin bir kayıt bulunamadığına ilişkin tespit yapıldığı, sanıkların savunmalarında söz konusu şirketlerin var olduğu, Focus İnternational L.P. ve Trade Services Ltd. Co. şirketlerine sesli mesaj hizmetleri verdiklerini, şirketlerin unvanları ve adreslerindeki yanlışlıklar nedeniyle söz konusu şirketlerin varlığının tespit edilemediğini beyan etmesi, sanıklar tarafından dosyaya şirketlerin var olduğu ve söz konusu şirketlere hizmet verildiğine ilişkin aralarında yapılan sözleşme örneklerinin, Panama Cumhuriyeti Milli Kamu Gelirleri Dairesinden alınan Trade Services Ltd. Co. şirketinin var olup vergi mükellefi olduğuna ilişkin belgeler, aynı şirket tarafından adres karışıklığının açıklandığı ve söz konusu hizmetin alındığına dair beyanlarını içeren belgeler, düzenlenen fatura dökümleri ile hizmet kalitesinin düşmesi nedeniyle çekilen ihtarname örneği, Focus İnternational L.P. adına düzenlenen faturalarda unvanın ve adresin düzeltildiğine ve banka aracılığıyla yapılan ödemelere ilişkin belgeler sunulduğu mahkemece savunma tarafından sunulan belgelerin teyit edilmediği anlaşılmakla; maddi gerçeğin kuşkuya yer bırakmayacak şekilde tespiti bakımından,
a) Öncelikle doğru unvan ve adresler belirtilmek suretiyle Focus İnternational L.P. ve Trade Services Ltd. Co. şirketlerinin var olup olmadığının Gelir İdaresi Başkanlığı yada ilgili ülkelerin yetkili makamlarından sorularak araştırılması,
b) Var olduklarının tespiti halinde; Panama menşeli Trade Services Ltd. Co. şirketinin Letonya’da temsilcilik ofisinin bulunup bulunmadığının daha öncesinde “A/K 234 Elizabetes 41/43 Riga” adresinde posta kutusu kiralanıp kiralanmadığının Gelir İdaresi Başkanlığı yada ilgili ülkelerin yetkili makamlarından sorularak araştırılması,
c)Ödemelere ilişkin belgelerin onaylı örneklerinin ilgili bankalardan getirtilmesi,
Sonucuna göre tüm deliller birlikte tartışılarak sanıkların hukuki durumunun belirlenmesi gerekirken, eksik araştırma ve inceleme ile yazılı şekilde hükümler kurulması,
Yasaya aykırı, katılan vekilinin temyiz talepleri bu nedenlerle yerinde görüldüğünden, 5320 sayılı Kanun’un 8/1. maddesi gereğince uygulanması gereken 1412 sayılı CMUK"nin 321. maddesi uyarınca hükümlerin BOZULMASINA, 10.11.2020 tarihinde oy birliği ile karar verildi.